Quelles provisions pour dettes et risques pouvons-nous déduire de l'impôt sur les sociétés ?

Possibilité et calendrier de la déduction

Les provisions servent à comptabiliser une série de pertes ou de charges que l'entreprise anticipe, même si leur montant exact ou leur échéance sont inconnus. Elles peuvent être déterminées par la loi, un contrat ou une obligation implicite ou tacite, et leur comptabilisation entraîne une charge.

Au niveau fiscal, cependant, toutes les provisions pour frais et risques ne seront pas déductibles de l'impôt sur les sociétés au cours de l'année où elles ont été constituées (LIS art.14 ; LIS/04 art.13) et, par conséquent, dans ces cas, elles entraîneront des différences qui devront être ajustées dans le règlement de l'impôt jusqu'à ce que l'obligation soit effectivement remplie.

De manière générale, on considère qu'ils sont :

Conditions que ces dispositions doivent remplir pour être déductibles :

a) Pour de réparation et d'inspection / e) Pour la couverture des frais de retour des ventes: la loi spécifie une formule pour calculer le pourcentage maximal considéré comme déductible en tenant compte de l'expérience de la période fiscale et des deux précédentes.

b) Pour les impôts: ils doivent avoir été comptabilisés et être des impôts déductibles.

c) Actions environnementales: elles doivent répondre à un plan approuvé par l’Administration.

d) Par responsabilités:

– Litiges : si le montant est justifié

– Indemnisation : si l'on accepte la responsabilité

– Paiements en cours et justifiés pour certains événements, mais qui restent à quantifier.

– Une rémunération exceptionnelle pour le personnel (par exemple, des primes et des indemnités de congés payés accumulés).

f) Régimes de retraite: cotisations versées par le promoteur à condition qu’elles soient attribuées au participant ou à l’assuré au cours du même exercice financier.

En matière de fiscalité des entreprises, une compréhension approfondie du sujet est essentielle. Nous vous invitons à nous consulter concernant votre situation particulière par courriel à l'adresse ambit@ambitassessor.com ou à nos bureaux.

Nous sommes experts en fiscalité nationale et internationale et serions ravis de vous aider.